2023年火车票报销规定：火车票报销财务怎么审核报销?报销火车票的审核流程
作者：一丝浅笑润初颜 | 发布时间：2023-08-18 02:28 | 阅读量：0火车票报销凭证有新变化，财务审核时要注意了！火车票报销财务怎么审核报销?报销火车票的审核流程
注意！
火车票报销凭证发生变化！
中国铁路退票费报销凭证和退票报销凭证启用新式样
据“中国铁路”微信公众号消息，为进一步优化客运业务办理，方便旅客换取报销凭证，提升旅客出行体验，自2023年7月1日起，中国铁路退票费报销凭证和退票报销凭证启用新式样。
退票报销凭证新式样变化：注明了旅客身份信息
新样式如下：
也就是说，以下这种老式的退票报销凭证已经停止使用啦：
大家在审核公司出差人员的报销凭证时一定要注意！
退票费可以抵扣增值税和所得税吗？
1、退票费报销凭证新式样能否抵扣增值税？作为抵扣进项凭证？
根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条的规定：“纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”
因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条所称“纳税人购进国内旅客运输服务”，应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税，中国铁路退票费报销凭证不是进项税额抵扣凭证，但是可以作为企业所得税税前扣除凭证。
2、退票费报销凭证新式样能否抵扣企业所得税？
可能有人对此有争议，都退票了，那么，退票报销，就不属于企业的支出了！即使取得了取得注明旅客身份信息的退票报销凭证，由于不属于企业支出，不能税前扣除。
其实，这个想法的根本是在于这个费用不是因公产生的私人费用，那当然不属于企业支出了，但是，能到公司报销的费用，应该属于因公产生的费用。根据如下的规定，我们知道，如果是因公产生的退票支出，属于企业所得税法第八条所称合理的支出，是可以在企业所得税税前扣除的。
温馨提示
需要提醒的是，如果原票抵扣进项税额，退票了，即使没有取得退票报销凭证，也应该做进项税额转出。
【举个栗子】
如上述原票商丘到孟塬硬卧票价144元（特意查询一下该列次火车），按规定抵扣进项税额，票面金额÷（1+9%）×9%=144÷（1+9%）×9%=11.89元。
取得退票报销凭证40.5元，应该进项税额转出：
票面金额÷（1+9%）×9%=40.5÷（1+9%）×9%=3.34元
支付退票手续费：40.5元×20%（不足24小时退票，需要承担票价20%）=8.1元，这种情况下其不能“变相”的抵扣进项税额，因不在144的票价里。
如果全额退票，退票费就没有“变相”抵扣进项税额。
交通费抵扣凭证的种类
及进项税计算及注意事项
一、取得符合条件的国内旅客运输服务的增值税专用发票，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
二、未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
01
增值税电子普通发票
例如：一些网约车平台开具的增值税电子普通发票，该类发票上注明的增值税金额都是可以抵扣的。
02
注明旅客身份信息的火车票
铁路旅客运输的进项税额=票面金额/（1+9%）×9%
例如：纳税人A取得一张火车票，票面金额是300元，可以抵扣的进项税是300/（1+9%）×9%=24.77元。
03
注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
例如：纳税人B取得一张航空运输电子客票行程单，票价是700，燃油附加费是60，所以可以抵扣的进项税是（700+60）/（1+9%）×9%=62.75元
04
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
例如：纳税人C取得一张公路客票，票面金额是10元，可以抵扣的进项税是10/（1+3%）×3%=0.29元。
注意事项
（一）允许抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
（二）纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得现行合法有效的增值税扣税凭证抵扣的增值税税额。其中，以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，增值税专用发票或增值税电子普通发票的开具时间应为2019年4月1日及以后。
（三）增值税电子普通发票通过增值税电子发票系统开具，可以选择开具给个人或单位。纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。
车票抵扣，
提醒1：日期必须是2019年4月1日后取得的车票才可以抵扣，之前的车票不得抵扣增值税。
提醒2：境内产生的符合条件的旅客运输服务才可以抵扣，境外车票不得抵扣增值税。
提醒3：只有符合条件的本公司职工的车票才可以抵扣，非本公司员工产生的旅客运输服务不可抵扣。
提醒4：老外在中国境内发生的符合条件的车票可以抵扣增值税，但是境外的不可以抵扣。
提醒5：注明旅客身份信息的车票才可以抵扣，未注明旅客身份信息的不得抵扣。
提醒6：符合条件的车票抵扣方式是计算抵扣，而不是认证后抵扣，取得增值税专用发票的车票才需要认证抵扣。
提醒7：航空运输电子客票行程单上只有票价+燃油附加费的金额可以抵扣，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
提醒8：员工与经营相关出差的车票可以抵扣，但是休假探亲以及外出旅游等集体福利性质的车票不得抵扣增值税。
提醒9：对于出租票、公交车票等普通发票不得计算抵扣。
提醒10：不是每一张车票都可以抵扣。
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