实用贴!资产处置之后汇算清缴怎么填写?

国家税务总局【2018】15号公告规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

进行资产损失专项申报的企业（涉及重组除外）汇算清缴时需填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表、A105000纳税调整项目明细表。固定资产涉及折旧税会差异的还需填写A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表。

（注：分录编写依据会计准则，不考虑增值税情况）

假设JS公司于2022年12月31日出售了一台办公设备。该设备于2019年12月购入，并于当月入账，入账价值80万，于2020年开始折旧（假设不考虑设备残值），折旧期限为5年，每年折旧16万。假定该资产税法折旧和会计折旧时间、年限均相同，假定不考虑增值税。

题目分析：

出售时候，该办公设备已累计折旧2020年-2022年合计3年，账面累计折旧金额80/5*3=48万，该办公设备账面净值80-48=32万。取得该办公设备出售收入30万，不考虑增值税。

分录如下：

借：固定资产清理32万

累计折旧 16万*3=48万
    贷：固定资产80万

借：银行存款30万

    贷：固定资产清理30万

借: 资产处置损益2万

    贷：固定资产清理 2万

我们在2023年度填报2022年度汇算清缴报表，具体填列如下：

（主要涉及到的报表有A102010一般企业成本支出明细表；A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表；A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表；A105000纳税调整项目明细表）

提醒事项：A102010一般企业成本支出明细表，本表小型微利企业可以选择免填哦~

提醒事项：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表，本表这里资产的计税基础，填报纳税人按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。

由于该资产税收上折旧年限和会计处理一下，其实2022年处置时候，其固定资产计税基础和账上固定资产净值是一样的，也就是32万。

然后我们再看看表格中的资产损失的税收金额，其实它是在资产计税基础上算的，即32万-30万处置收入，也是2万。不存在调整事项。

提示：A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表，本表可不能忘记填写哦~没有其他注意事项，跟正常资产折旧填写一致~

提示：A105000纳税调整项目明细表，本表资产折旧信息从A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表中自动带过来的，注意核对哦~