财政部，税务总局近期宣布：

1、个税汇算清缴政策（年收入不到12万且需要补税的，或者汇算清缴补税金额不超过400元的，可以免于办理汇算清缴）延续执行！

2、延续年终奖优惠计税（单独计税方式）等个人所得税优惠政策！

一、个税汇缴政策延续至2027年底

二、年终奖单独计税政策延续到2027年底

这个年终奖单独计税的延期政策没出来之前，年终奖很高的人，都比较担心2024年开始，年终奖的个税交的高，到手的年终奖少了许多。

现在政策延期的政策出来，而且延期直接延到2027年年底，这4年的年终奖均可单独计税，对他们来说，可谓是重大好消息啊！

那么，拿到年终奖，是不是一定单独计税申报更节税？

你知道怎么申报对员工来说更节税吗？

快来和企呱呱一起看看吧~

年终奖的范围包括什么呢？可以看如下的图片：

今年的年终奖，依然有两种计税方式可供选择。即单独计税和合并计税。规定如下图：

即所收入的年终奖不并入当年综合所得，用奖金数额除以12个月，得到的数额再按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

查找适用税率的方法：

年终奖单独计税的税率表：

计算公式：

✅举个例子：

企呱呱，2023年工资收入为12万，年终奖为6万元，社保、公积金、专项附加扣除全年合计扣除3万。

具体计算步骤：

1、计算全年一次性奖金应纳税额（单独计税）

超卓步查找适用税率：

60000/12=5000，对应按月换算的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210。

第二步计算应纳税额：

60000*10%-210=5790元

2、计算其他综合所得应纳税额

超卓步查找适用税率：

120000-60000-30000=30000，对应年度综合所得税率表，税率为3%，速算扣除数为0。

第二步计算应纳税额：

30000*3%-0=900元

3、计算全年应缴纳的个人所得税税额

5790+900=6690元

即并入当年综合所得，合计数按照综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，合并计算纳税。

综合所得个税的税率表：

计算公式：

✅继续使用刚才的例子：

企呱呱，2023年工资收入为12万，年终奖为6万元，社保、公积金、专项附加扣除全年合计扣除3万。

具体计算步骤（并入综合所得计税）：

1、查找适用税率：

120000+60000-60000-30000=90000，对应年度综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为2520。

2、计算应缴纳个人所得税税：

90000*10%-2520=6480元

单独计税需要缴纳6690元，合并计税需要缴纳6480元。可见对陈某来说，使用合并计税更划算一些。

❓那么，是所有的合并计税都更划算吗？

不一定。

✅再举个例子：

某公司的小财，2023年工资收入为20万元，年终奖5万元，社保、公积金、专项附加扣除全年合计扣除3万。

如果选择合并计税，具体计算步骤：

1、查找适用税率：

200000+50000-60000-30000=160000，对应年度综合所得税率表，税率为20%，速算扣除数为16920。

2、计算应缴纳个人所得税税：

160000*20%-16920=15080元

如果选择单独计税，具体计算步骤：

1、计算全年一次性奖金应纳税额

超卓步查找适用税率：

50000/12=4166.67，对应按月换算的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210。

第二步计算应纳税额：

50000*10%-210=4790元

2、计算其他综合所得应纳税额

超卓步查找适用税率：

200000-60000-30000=110000，对应年度综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为2520。

第二步计算应纳税额：

110000*10%-2520=8480元

3、计算全年应缴纳的个人所得税税额

4790+8480=13270元

13270<15080，从以上的例子，我们可以知道：

小财获得的全年一次性奖金收入，单独计税更加划算的。

✅总结

一般来说，单独计税方式更适合收入较高的群体，特别是工资高于年终奖的情况，比如全年工资收入40万，年终奖10万，单独计税更划算。合并计税方式更适合月工资较低年终奖较高的人群。

在2027年12月31日前纳税人还是可以两种计税方式进行比较选择，得出更划算的计税方式。

一般情况下，纳税人单独计算全年一次性奖金的个人所得税，可以避免因奖金并入综合所得后提高适用税率的情况。但对于部分中低收入者而言，如果将全年一次性奖金并入当年综合所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除等后，可能无须缴纳税款或者缴纳较少税款。

因此，不同收入群体，可以根据实际情况，选择是否将全年一次性奖金并入综合所得进行计算。

具体操作时，可以登录手机个税APP，分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可以了。

✅注意：

年终奖单独计税一年只能申报一次，申报实操上，在自然人个人所得税扣缴端操作的时候同一家企业同一个员工只能申报一次。

但是，已经按单独计税申报过的年终奖，可以在具体做年度个税汇算时，根据实际较为划算的情况，选择合并计税或者单独计税的方式。

所以，建议在平时一年一度发放年终奖时，财务人员应该选择“单独计税”方式进行申报，员工个人可以在次年年度汇算时，自行根据实际情况，选择更为划算的方式即可。

我们来看一个奇怪的现象：

企呱呱公司小财的同事小花2023年度12月可以获得的年终奖是140000元，小树可以获得的年终奖是150000元，假设都是选择单独计税，我们分别计算一下小花和小树的年终奖的个税。

超卓步查找适用税率：

140000/12=11666.67，对应按月换算的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210。

第二步计算应纳税额：

140000*10%-210=13790元

小花年终奖到手：140000-13790=126210元

超卓步查找适用税率：

150000/12=12500，对应按月换算的综合所得税率表，税率为20%，速算扣除数为1410。

第二步计算应纳税额：

150000*20%-1410=28590元

小树年终奖到手：150000-28590=121410元

❓看到这里，小伙伴们有没有觉得很奇怪？

明明是小树要比小花多10000元的年终奖，结果年终奖到手，小树反而比小花还要少4800元！这到底是怎么回事呢？

为此，企呱呱特意整理了一个个税年终奖无效期间的总结表格，分6种情况：

从以上表格，我们就可以看出了第6种情况，多发1元，年终奖多交8.8万元的个税。

那么如何解决以上，小树的年终奖明明比小花多1万元，更终到手却比小花还要少4800元的情况呢？

如果你身边有朋友是小树这种情况的，是不是想说，让他不要那1万元的年终奖了，直接按和小花的一样，算14万元年终奖就好？

那当然不是啦！

年终奖拿多少额度，在很大程度上代表一个人的年度业绩，如果为了个税，就按少的来拿，那可能对他个人的职场发展及个人面子上来说，很有可能是得不偿失的。所以，那1万元不能就这么算了！

❓那么，如果你是企呱呱公司的会计，实务中是否有解决办法帮到小树呢？

实务中解决办法还是有的，可以把小树的年终奖15万元拆分为14万元年终奖和1万元工资。实务中的拆分，必须要做到真正的拆分：

1、做表时：企业年终奖文件及年终奖表是14万元，工资表增加1万元（如其他、或者绩效等项目）；

2、发放时：14万元作为年终奖发放，1万元和当月工资合并发（更低要求1万元单独发放，不能和年终奖14万元合并一笔发）；

3、账务处理：年终奖和工资薪金的在应付职工薪酬下的明细科目肯定不一样，所以年终奖的明细科目只是拆分后的14万元。

但是，如果年终奖的表格还是按15万元来做，发放时也是按15万元的金额发放年终奖（凭证上摘要有写明），账务处理年终奖也是15万元，仅仅是申报的时候拆分申报，不用问也知道，那肯定是不行的。