事关年终奖!年终奖税收优惠政策又出新规啦!附最新个税计算表

财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，将全年一次性奖金可不并入当年综合所得、实施按月单独计税的政策延至2027年底。

图源：政府官网

居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照《公告》所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，公告执行至2027年12月31日。

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：

应纳税额=(年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除)×税率-速算扣除数

情形一：当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤0，年终奖选择并入综合所得更节税。

情形二：当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额≤36000，年终奖选择两种方式都可以。

情形三：当年收入（含年终奖）减去6万及三险一金、附加扣除等后应纳税所得额＞36000。

为使税负更低，可在年终奖和工资之间进行分配，分配的年终奖按照全年一次性奖金单独申报，年终奖选择单独申报更节税。

（附：新个税税率表）

年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：

① 只能用一次

在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。

② 计税方式可选择

年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。

③ 注意选择计税方式

如果不确定，单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改的机会，单独计算的可以修改成并入综合所得的，但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。

征收方式

纳税义务发生时间

年终奖个人所得税计算

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。